01 Fév 2022 Illustration de rémunération du président de SAS
La rémunération du dirigeant de SAS peut s’optimiser de plusieurs manières grâce aux différents régimes fiscaux et sociaux en vigueur. La semaine dernière nous avons parlé du régime mère-fille permettant de remonter des dividendes à la holding et bénéficier d’une exonération de 95%.
Néanmoins, si la rémunération en dividendes s’avère intéressante, elle possède des inconvénients.
Que se passe t-il par exemple pour un entrepreneur qui réalise 400 000€ de chiffres d’affaires ? Doit-il se rémunérer en dividendes ? En salaires ? Avec un mixte ?
Rémunération du président de SAS en salaires uniquement
L’avantage du statut d’assimilé-salarié est que vous allez cotiser des droits pour la retraite. Pour les dividendes, vous ne cotiserez rien du tout. Vous devrez donc préparer votre retraite par d’autres investissements.
Sur les 400 000€ nous prenons les charges suivantes:
- 100 000€ de charges diverses: salaires, matériel, repas, etc.
- 200 000€ de rémunération pour le dirigeant.
Pour la société
Le résultat brut est donc de 100 000€. Ce résultat se fait taxer à 25% soit 25 000€ d’impôt sur les sociétés.
Les 75 000€ restants deviennent de la trésorerie.
Pour le dirigeant
Le revenu de 200 000€ subit les cotisations sociales. Cela donne une rémunération de l’ordre de 112 000€.
L’impôt sur le revenu varie selon la situation familiale. Mais nous oscillons entre 20 000 et 30 000€ d’impôts.
Soit un net de l’ordre de 80 000€ à 90 000€ annuel.
Rémunération du président de SAS en dividendes uniquement
Nous prenons en compte 100 000€ de charges à nouveau. Mais cette fois pas de revenus salariés pour le dirigeant. Vous n’avez donc cotisé à aucun droit pour la retraite.
Pour la société
Le résultat net est de 300 000€ (puisque le dividende se distribue après l’impôt sur les sociétés). Vous payez donc 75 000€ d’IS. Soit un résultat net après impôt de 225 000€.
Pour le dirigeant
Vous vous versez 200 000€ en dividendes.
Soit 170 000€ après flat tax de revenus nets. Nous passons au double de revenus mais vous ne conservez que 25 000€ de trésorerie.
Alternative
Vous pouvez aussi dans le cadre d’un projet patrimonial verser les dividendes à une holding dans le cadre du régime mère-fille et ne payer que 1,25% d’impôts soit 2500€ d’impôt. Néanmoins le jour où vous sortirez le cash de la holding, vous paierez la flat tax.
Et le mixte ?
Toujours dans le même exemple, nous tentons de rémunérer le dirigeant avec 150 000€ de revenus et 50 000€ de dividendes.
Pour la société
Le résultat brut s’élève à 150 000€. Soit un impôt sur les sociétés de 37 500€. Ce qui donne un résultat net de 112 500€.
Pour le dirigeant
Vous vous versez 50 000€ en dividendes.
Après flat tax il reste 35 000€. Que vous rajoutez aux revenus de 150 000€ soit 84 000€ après cotisations sociales. En enlevant 15-20000€ d’impôt il reste entre 65 000 et 70 000€ annuel.
Avec les dividendes nous montons donc à environ 100 – 105 000€ annuels.
Mais vous ne conservez que 62 500€ de trésorerie.
Alternative
Dans cette hypothèse, le mieux reste de percevoir des salaires en direct et de remonter les dividendes à une holding patrimoniale.
Rémunération du président de SAS: qu’en conclure ?
Nous n’avons pas de formule miracle dans cet article. Plusieurs éléments sont à prendre en compte pour faire votre choix:
- Si vous souhaitez cotiser à la retraite: oubliez les dividendes.
- Vous préférez vous constituer vous même la retraite et n’avez pas besoin d’une grosse trésorerie dans votre entreprise: le dividende via une holding est pertinent.
- Si vous effectuez un mixte des 2: utilisez vos salaires pour la vie courante et créer une capacité d’emprunt forte, mais investissez via votre holding patrimoniale.
- Vous devez conserver une forte trésorerie dans votre société: adaptez le mode de rémunération. Vous verser un faible salaire et calibrer avec le dividende.
N’oubliez pas également que pour optimiser tout seul, vous pouvez en complément mettre en place une épargne salariale.